Guatemala har ingen dobbeltbeskatningsoverenskomst med noget land

De fleste lande med et overenskomstproblem har et delvist. En manglende modpart her, en ikke-ratificeret protokol der. Guatemalas problem er totalt.

WTO-sekretariatet skrev det i én enkelt sætning i sin Trade Policy Review af Guatemala, dokument WT/TPR/S/477 af 8. oktober 2025: Guatemala har ingen aftaler til undgåelse af dobbeltbeskatning. Ikke med nogen EU-medlemsstat, ikke med USA, ikke med sine mellemamerikanske naboer.

For en europæisk virksomhed, der sælger ydelser, licenserer teknologi eller planlægger at trække overskud hjem, er det den mest afgørende enkeltstående kendsgerning om landet, og den står næsten aldrig i businesscasen for markedsindtræden.

Hvad det koster

Guatemala pålægger kildeskat på betalinger til ikke-hjemmehørende efter artikel 104 i Ley de Actualizacion Tributaria, Decreto 10-2012, i satser fra 3 procent til 25 procent. Vi gennemgår satserne, og kategoriseringsproblemet inde i dem, i hvem betaler egentlig kildeskatten af din guatemalanske faktura. Den korte version er, at royalties, professionelle honorarer og teknisk rådgivning ligger på 15 procent, og alt, hvad der ikke falder i en navngiven kategori, ligger på 25.

Tag en kildeskat på 15 procent af en kontrakt om professionelle ydelser. Det er 15 procent af fakturaen, ikke af overskuddet.

• Kontrakt: 150.000 euro
• Dine leveringsomkostninger: 105.000
• Bruttomargin: 45.000, eller 30 procent
• Indeholdt med 15 procent: 22.500
• Modtaget: 127.500
• Overskud før skat i hjemlandet: 22.500

Halvdelen af marginen, på en sats, der ser beskeden ud. Og hvis arbejdet karakteriseres som en teknisk ydelse uden rådgivningskarakter frem for som rådgivning, kan den samme kontrakt blive ramt af 25 procent, hvilket er 37.500 af en margin på 45.000. Det er det regnestykke, der gør en overenskomst værdifuld, og Guatemala har ingen.

Bemærk også solidaritetsskatten, som WTO registrerede til 1 procent af beskatningsgrundlaget for 2025, beregnet af det højeste af en fjerdedel af nettoaktiverne eller en fjerdedel af bruttoindkomsten. Selskabsskatten er 25 procent af overskuddet, med et forenklet alternativ, der beskatter bruttoindkomsten; vi sammenligner de to, og hvornår hver af dem er bedre end at lide under kildeskat, i skaber salg ind i Guatemala et fast driftssted.

Kan du få den tilbage derhjemme?

Delvist, og det afhænger af dit eget land.

Danmark, Sverige, Norge, Finland, Tyskland og de fleste andre europæiske stater giver en ensidig credit for udenlandsk skat betalt af indkomst med kilde i udlandet, så guatemalansk kildeskat kan normalt modregnes i den nationale selskabsskat af den samme indkomst. To begrænsninger bider.

Creditten er begrænset til den nationale skat, der ville være faldet på den indkomst. Og den guatemalanske skat blev opkrævet af bruttoomsætningen, mens den nationale skat er af nettooverskuddet. Ved en margin på 30 procent svarer en bruttokildeskat på 15 procent til 50 procent af overskuddet, et godt stykke over enhver europæisk selskabsskattesats, så en betydelig del af den kan ikke modregnes. Det overskydende er en permanent omkostning.

Få din egen skatterådgiver til at regne creditpositionen igennem, før du konkluderer, at eksponeringen er til at håndtere.

Og der er ingen gensidig aftaleprocedure

Det her er andenordenskonsekvensen, og den er let at overse.

Hvor to skattemyndigheder ser forskelligt på en sag, indeholder overenskomster en gensidig aftaleprocedure: De kompetente myndigheder taler sammen og løser den. Uden overenskomst findes den mekanisme ikke. Hvis Superintendencia de Administracion Tributaria indtager en position, du er uenig i, er dine muligheder den guatemalanske administrative og retslige proces, og intet andet. Din egen skattemyndighed har ingen partsstatus.

Det ændrer risikoprofilen for enhver aggressiv position, og det er en grund til at være konservativ i Guatemala på en måde, du ikke behøvede at være i Chile eller Mexico.

Pas på ikke at forveksle to instrumenter her. Guatemala har omkring nitten bilaterale aftaler om investeringsfremme og -beskyttelse, og landet har ratificeret den multilaterale konvention om gensidig administrativ bistand i skattesager, som handler om udveksling af oplysninger. Ingen af dem lemper dobbeltbeskatning. Oplysningerne flyder, selv om lempelsen ikke gør.

Hvad du kan gøre ved det

Læg skatten oven i prisen, eksplicit, i tilbuddet. Hvis du skal have 150.000 netto, så angiv bruttotallet i tilbuddet, og forklar hvorfor. Guatemalanske købere forstår kildeskat.

Skil varer fra ydelser. En leveringskontrakt og en ydelseskontrakt er forskellige betalinger med forskellig behandling, og at prissætte dem hver for sig, hvor det afspejler virkeligheden, er præcist frem for kunstigt.

Se på, hvor i koncernen kontrakten ligger, men gør det ærligt. Ingen europæisk enhed har overenskomstadgang til Guatemala, for der findes ingen. Det er det sjældne tilfælde, hvor koncernrouting ikke hjælper, hvilket i det mindste fjerner en hel kategori af planlægning.

Overvej, om en enhed forbedrer positionen. At blive beskattet af overskud, eller af bruttoindkomst under det forenklede regime, kan være bedre end at lide under kildeskat af omsætningen. Det afhænger helt af din margin, og det er et reelt regnestykke, ikke en standardløsning.

Regn på det før markedsstudiet, ikke efter. Det er den post, der med størst sandsynlighed ændrer svaret.

Colombia har det samme problem i en mildere form, med et net, der udelader Norden: se Colombia har ingen dobbeltbeskatningsoverenskomst med Danmark, Sverige, Norge eller Finland. Chile har derimod et bredt net, hvilket er en af flere grunde til, at de to markeder ikke kan byttes om: se kildeskat på serviceydelser faktureret ind i Chile.

Ofte stillede spørgsmål

Har Guatemala en dobbeltbeskatningsoverenskomst med noget land?

Nej. WTO-sekretariatet konstaterer i sin Trade Policy Review af Guatemala, WT/TPR/S/477 af 8. oktober 2025, at Guatemala ikke har nogen aftaler til undgåelse af dobbeltbeskatning. Det omfatter alle EU-medlemsstater og alle andre lande.

Hvilken kildeskat gælder for betalinger fra Guatemala til en europæisk leverandør?

Efter Ley de Actualizacion Tributaria, Decreto 10-2012, er de almindeligt rapporterede satser 5 procent på udbytte og international fragt, 10 procent på renter, 15 procent på royalties, professionelle honorarer og teknisk rådgivning og 25 procent på andre ikke-specificerede betalinger. Få din kategori bekræftet hos en guatemalansk rådgiver.

Kan jeg modregne guatemalansk kildeskat i Danmark eller Sverige?

Som regel delvist, gennem den ensidige credit for udenlandsk skat, de fleste europæiske stater giver. Creditten er begrænset til den nationale skat af den indkomst, og fordi den guatemalanske skat opkræves af bruttoomsætningen, mens den nationale skat er af overskuddet, udløser en kontrakt med lav margin mere guatemalansk skat, end du kan modregne.

Hjælper Guatemalas investeringsbeskyttelsesaftaler på skatten?

Nej. Aftaler om investeringsfremme og -beskyttelse beskytter investeringen mod ekspropriation og urimelig behandling. De er et andet instrument end en skatteoverenskomst og giver hverken lempelse af kildeskat eller en gensidig aftaleprocedure.