Hvem betaler egentlig kildeskatten af din guatemalanske faktura

Mekanikken er enkel, og den kommercielle konsekvens er det ikke. En guatemalansk betaler, der betaler til en ikke-hjemmehørende, indeholder skat ved kilden, betaler dig nettobeløbet og afregner resten til Superintendencia de Administracion Tributaria. Du modtager mindre, end du fakturerede, og der findes ingen guatemalansk proces, hvor du kan kræve det tilbage.

Satserne, kategori for kategori

Artikel 104 i Ley de Actualizacion Tributaria, Decreto 10-2012, fastsætter satserne for betalinger til ikke-hjemmehørende uden fast driftssted:

• 3 procent på levering af internationale nyheder og på brug i Guatemala af film, tegneserier, fotoromaner, musik- og lydoptagelser og lignende transmissioner
• 5 procent på udbytte og udlodning af overskud samt på international gods- og passagertransport
• 10 procent på renter, med undtagelser, herunder lån fra regulerede bank- og finansieringsinstitutter og fra multilaterale organer
• 15 procent på løn og lignende vederlag, på betalinger til sportsfolk og kunstnere, på royalties, på professionelle honorarer og på videnskabelig, økonomisk, teknisk eller finansiel rådgivning
• 25 procent på alt, der ikke falder i en af de navngivne kategorier

Læs 15-procentsbåndet omhyggeligt, for ordlyden er smallere, end de engelske sammenfatninger antyder. Loven siger asesoramiento cientifico, economico, tecnico o financiero, altså teknisk rådgivning. Den siger ikke tekniske ydelser. En teknisk ydelse uden rådgivningskarakter, altså installation, idriftsættelse, vedligehold eller reparation, er præcis det, en europæisk industriel leverandør sælger, og den passer ikke oplagt ind i nogen af de fem grene af 15-procentsbåndet. Det udsætter den for restkategorien på 25 procent, og forskellen er ti procentpoint af din faktura.

Vi har ikke kunnet fastslå, hvordan Superintendencia de Administracion Tributaria i praksis behandler tekniske ydelser uden rådgivningskarakter, og vi vil hellere flage det end påstå en sats. Få det bekræftet for din konkrete kontrakt, før du giver tilbud, og bemærk, at 3-procentsbåndet ovenfor er let at overse: En licensgiver af lyd- eller filmindhold bør ikke som standard lade sig selv falde i restkategorien på 25 procent.

Hvorfor kategori betyder mere end sats

Tag en enkelt kontrakt om at levere udstyr, installere det, oplære kundens medarbejdere og licensere styringssoftwaren.

Læst som én betaling for en samlet pakke kan den meget vel falde i restkategorien på 25 procent. Læst som sine bestanddele er udstyret en betaling for varer, softwarelicensen en royalty på 15 procent, og installationen og oplæringen ydelser, hvis bånd afhænger af, om de har rådgivningskarakter. De behandles forskelligt, og betalingen for varer er slet ikke en ydelsesbetaling.

At dele kontrakten op, så den afspejler, hvad der faktisk leveres, er præcist, ikke aggressivt, og det er en formuleringsøvelse, der gøres fra starten. At dele den kunstigt op, med en symbolsk pris på varerne og alt andet læsset over i en kategori med lavere sats, er noget andet, og skattemyndigheden ser på substansen.

Gross-up-klausulen

Her er klausulen, de fleste europæiske kontrakter ikke indeholder, og som enhver guatemalansk kontrakt burde.

Uden en udtrykkelig bestemmelse er fakturabeløbet bruttobeløbet, kunden indeholder af det, og du bærer skatten. Med en gross-up-klausul er kunden forpligtet til at betale det beløb, der efterlader dig med det aftalte nettobeløb efter kildeskat, og skatten er deres.

Ingen af delene er forkert. Det forkerte er ikke at beslutte sig. Guatemalanske modparter kender udmærket konceptet og prissætter derefter; det, der skader et forhold, er at opdage positionen, når den første betaling kommer for lav ind, og så bede om at genforhandle.

To praktiske tilføjelser. Bed kunden om at levere kildeskattecertifikatet, for du får brug for dokumentation for den betalte skat for at kunne søge credit derhjemme. Og aftal, hvem der bærer skatten af selve gross-up-beløbet, for at grosse en kildeskat på 15 procent op er ikke et tillæg på 15 procent.

Hvad du kan få tilbage, og hvor

Intet i Guatemala. Der er ingen overenskomst med noget land, så der er ingen nedsat sats at påberåbe sig og ingen refusionsmekanisme, og der er ingen gensidig aftaleprocedure, hvis de to myndigheder er uenige. Det er emnet for Guatemala har ingen dobbeltbeskatningsoverenskomst med noget land, og det er den kendsgerning, der forvandler en beskedent udseende sats til en væsentlig omkostning.

Den lempelse, der findes, sker derhjemme gennem dit eget lands ensidige credit for udenlandsk skat, begrænset til den nationale skat af den indkomst. Fordi den guatemalanske skat er af bruttoomsætningen, og den nationale skat er af overskuddet, vil en kontrakt med lav margin udløse skat, der ikke kan modregnes.

Hjælper det at have en enhed?

Nogle gange, og det er værd at regne på frem for at antage.

En ikke-hjemmehørende med fast driftssted i Guatemala beskattes efter det almindelige regime frem for gennem bruttokildeskat, hvilket betyder skat af overskud frem for af omsætning. En guatemalansk enhed vælger desuden mellem et regime, der beskatter overskud med 25 procent, og et forenklet regime, der beskatter bruttoindkomst med 5 procent op til en månedlig tærskel og 7 procent derover.

For en ydelsesforretning med høj margin kan det forenklede bruttoregime være dramatisk bedre end en kildeskat på 15 procent. For en med lav margin kan det være værre. Regn på din faktiske margin, før du beslutter dig i nogen retning, og læs skaber salg ind i Guatemala et fast driftssted om, hvornår valget måske ikke er dit.

Ofte stillede spørgsmål

Hvem indeholder skat af betalinger til udenlandske leverandører i Guatemala?

Den guatemalanske betaler. Betaleren trækker skatten fra din faktura, betaler dig nettobeløbet og afregner resten til Superintendencia de Administracion Tributaria. Der findes ingen tilbagesøgningsproces for dig i Guatemala.

Hvad er kildeskattesatsen på tekniske ydelser i Guatemala?

Det er spørgsmålet, du skal være varsom med. Artikel 104 i Decreto 10-2012 placerer royalties, professionelle honorarer og videnskabelig, økonomisk, teknisk eller finansiel rådgivning i 15-procentsbåndet. Den nævner ikke tekniske ydelser, så installation, idriftsættelse eller vedligehold kan i stedet falde i restkategorien på 25 procent. Få kategoriseringen bekræftet, før du prissætter.

Kan jeg få guatemalansk kildeskat nedsat gennem en overenskomst?

Nej. Guatemala har ingen dobbeltbeskatningsoverenskomster med noget land, så der findes ingen nedsat overenskomstsats og ingen gensidig aftaleprocedure. Lempelse afhænger alene af dit hjemlands ensidige credit for udenlandsk skat.

Skal min guatemalanske kontrakt indeholde en gross-up-klausul?

Hvis du skal modtage hele det aftalte beløb, ja, og forhandl den fra starten. Uden en kommer kildeskatten ud af din faktura og er din omkostning. Bed også om kildeskattecertifikatet, som du skal bruge til at understøtte en eventuel credit for udenlandsk skat derhjemme.