Kildeskat på serviceydelser faktureret til Chile

En europæisk leverandør tilbyder et honorar for idriftsættelse og engineering til et chilensk mineselskab, fakturerer det og modtager væsentligt mindre end fakturabeløbet. Forskellen er impuesto adicional, Chiles kildeskat på betalinger til udlandet, og den skulle have været med i prisen.

Den grundlæggende mekanisme

Artikel 59 i Ley sobre Impuesto a la Renta pålægger en tillægsskat på en række betalinger til ikke-hjemmehørende modtagere, herunder royalties, renter og betalinger for serviceydelser. Den chilenske betaler indeholder og afregner den. Forskellige kategorier rammes af forskellige satser, og engineering og teknisk arbejde behandles anderledes end andre serviceydelser. Den sats, der gælder for din kontrakt, afhænger derfor af, hvordan arbejdet karakteriseres, ikke af hvad din faktura kaldes.

Få den gældende sats bekræftet op mod den aktuelle lovtekst hos en chilensk rådgiver, før du afgiver tilbud. Vi offentliggør bevidst ikke en satstabel her, for kategorierne er den svære del, og en forkert kategori med den rigtige sats er stadig et forkert svar.

Chile har overenskomster, og det har Colombia ikke

Det er den nyttige kontrast for en nordisk leverandør. Chile har opbygget et bredt net af dobbeltbeskatningsoverenskomster, og en overenskomst kan nedsætte satsen eller, for erhvervsindkomst uden fast driftssted, fjerne skatten helt.

Det har Colombia ikke, i hvert fald ikke med Norden: se Colombia har ingen skatteoverenskomst med Danmark, Sverige, Norge eller Finland. Guatemala har ingen med noget land overhovedet: se Guatemala har ingen dobbeltbeskatningsoverenskomst med noget land.

Tjek dit eget land mod Servicio de Impuestos Internos' liste over overenskomster i stedet for at antage, og tjek, om overenskomsten er i kraft og ikke blot underskrevet. Det er to forskellige tilstande, og kun den ene hjælper dig.

Ændringen i 2023, der ophæver lempelsen

Her er den del, næsten ingen har prissat.

Chile reformerede sin momsbehandling af serviceydelser med virkning fra den 1. januar 2023. Udgangspunktet er nu, at serviceydelser er momspligtige, medmindre de specifikt er fritaget, og blandt fritagelserne er en for ydelser leveret af en ikke-hjemmehørende leverandør, som er underlagt impuesto adicional.

Læs det den anden vej rundt, og fælden er åbenlys. Hvis en overenskomst fritager din ydelse for impuesto adicional, gælder den momsfritagelse, der var betinget af, at impuesto adicional blev opkrævet, måske ikke længere. Chilensk moms er 19 procent.

En europæisk leverandør, der med held argumenterer for overenskomstlempelse, kan altså se besparelsen erstattet af en momsregning. Om den lander hos dig eller hos din kunde, og om din kunde kan få den godtgjort, afhænger af arrangementet, men det skal regnes igennem. At behandle overenskomstlempelse som en ligefrem omkostningsbesparelse er sådan, et tilbud kommer til at ramme en femtedel forkert.

Hvad du skal gøre på tilbudsstadiet

Karakteriser arbejdet ærligt og tidligt. Engineering, teknisk assistance, professionelle serviceydelser og licensbetalinger behandles forskelligt. Karakteriseringen styrer satsen, og den er langt lettere at få rigtig, mens kontrakten skrives, end at skændes om bagefter.

Regn begge skatter igennem samlet. Kør positionen for impuesto adicional og momspositionen som en beregning, ikke to. Spørgsmålet er, hvad du står tilbage med netto efter begge, og svaret er ikke summen af det bedste udfald i hver af dem.

Beslut i kontrakten, hvem der bærer den. En gross-up-klausul er normal, og chilenske modparter er vant til dem. Det, der ikke er normalt, er tavshed, og tavshed falder ud til fordel for den, der sidder på pengene.

Del varer fra serviceydelser, hvor det afspejler virkeligheden. Betaling for varer er ikke betaling for serviceydelser og er ikke omfattet af artikel 59. En kontrakt om levering og installation har reelt to komponenter, og at prissætte dem hver for sig er præcist, ikke aggressivt. At gøre det kunstigt er en anden sag, og Servicio de Impuestos Internos ser på substansen.

Hold øje med dagene på anlægget. En lang idriftsættelseskampagne kan skabe et fast driftssted, og det ændrer hele analysen, fordi et fast driftssted beskattes af nettooverskuddet under det almindelige regime i stedet for gennem bruttoindeholdelse. Det kan være bedre eller værre afhængigt af din margin, og det er aldrig bedre som en overraskelse. Det spiller også sammen med de krav om akkreditering på anlægget, der er beskrevet i sådan får du dine teknikere ind på et chilensk mineanlæg.

Ofte stillede spørgsmål

Hvad er impuesto adicional i Chile?

Chiles tillægsskat på betalinger til ikke-hjemmehørende modtagere efter artikel 59 i Ley sobre Impuesto a la Renta, som den chilenske betaler indeholder. Den gælder royalties, renter og betalinger for serviceydelser, med satser der varierer efter kategori.

Fjerner en skatteoverenskomst chilensk kildeskat på serviceydelser?

Den kan nedsætte eller fjerne impuesto adicional, typisk ved at behandle betalingen som erhvervsindkomst, der uden fast driftssted kun beskattes der, hvor leverandøren er hjemmehørende. Tjek, at en overenskomst med dit land faktisk er i kraft og ikke blot underskrevet.

Hvorfor skulle overenskomstlempelse udløse chilensk moms?

Fordi chilensk moms siden den 1. januar 2023 gælder for serviceydelser, medmindre de er fritaget, og en af fritagelserne dækker ydelser fra ikke-hjemmehørende leverandører, der er underlagt impuesto adicional. Hvor en overenskomst fjerner impuesto adicional, er den fritagelse måske ikke længere tilgængelig, og 19 procent moms kan gælde i stedet.

Skal jeg have en gross-up-klausul i en chilensk servicekontrakt?

Hvis din økonomi afhænger af nettobeløbet, ja, og tag det ind i kontrakten i stedet for at lade den tie. Chilenske modparter forventer gross-up-klausuler, og fejlen opstår, når man aftaler et tal, der viser sig at være brutto, hvor du regnede med, at det var netto.