Skaber det en skattepligtig tilstedeværelse at ansætte en sælger i Mexico?

Ja, det kan det, og den ansættelsesform, du vælger, afgør det ikke. Efter Ley del Impuesto sobre la Renta, den mexicanske indkomstskattelov, har en udenlandsk hjemmehørende et fast driftssted i Mexico, når virksomheden har et fast forretningssted, hvorigennem den udøver erhvervsvirksomhed, og ligeledes når den handler gennem en person, der ikke er en uafhængig agent, og som sædvanligvis indgår kontrakter i dens navn eller på dens vegne. Findes der et fast driftssted, beskatter Mexico den indkomst, der kan henføres til det.

Næsten alt, hvad der er skrevet om emnet på engelsk, besvarer et andet spørgsmål, nemlig om en maquiladora skaber et fast driftssted. Det er et produktionsspørgsmål, skrevet af udbydere af shelter services til virksomheder, der flytter produktion. Er du eksportør og sætter én kommerciel medarbejder ind i Mexico, beskriver det ikke din situation.

Hvad der ligger inden for grænsen, og hvad der ligger uden for

Loven undtager aktiviteter, der er forberedende eller af hjælpende karakter. I praksis holder det dig uden for definitionen, når personen i Mexico laver ting som:

• indsamler markedsinformation og rapporterer den hjem
• oplagrer eller udstiller varer uden at sælge dem
• indkøber varer til den udenlandske virksomhed
• yder teknisk support til kunder efter et salg, der er indgået i udlandet

Undtagelsen holder op med at hjælpe dig, når personen begynder at lave det kommercielle arbejde:

• forhandler pris og vilkår
• tager imod ordrer
• rutinemæssigt spiller den afgørende rolle i kontrakter, som hovedkontoret derefter underskriver uden væsentlige ændringer

Den sidste er den moderne formulering, og den betyder noget. Det gamle forsvar var, at landechefen ikke kunne skrive under, og at hovedkontoret derfor indgik hver eneste kontrakt. Mexico har ratificeret OECD's Multilateral Instrument, som for mange af landets overenskomster opdaterer agentbestemmelsen i retning af også at ramme en person, der sædvanligvis spiller hovedrollen i det forløb, som fører til indgåelse af kontrakter, selv uden fuldmagt til at underskrive. Tjek dit eget lands overenskomst som ændret ved MLI'en i stedet for at gå ud fra positionen fra før 2017.

Fælden ved employer of record

En employer of record løser et reelt problem. Den gør det muligt at placere en medarbejder i Mexico med en lovlig lokal ansættelseskontrakt, lønudbetaling og social sikring, uden at du stifter et selskab. Den løser ikke spørgsmålet om fast driftssted, og den bliver jævnligt solgt, som om den gør.

Grunden er, at både den interne mexicanske test og overenskomstens test ser på funktion. Hvad laver personen i praksis, for hvis regning, og med hvilken reel beføjelse. Hvilket selskab der udsteder lønsedlen, er ikke et af kriterierne. En landechef på en employer of record-kontrakt, der forhandler og lukker aftaler for en dansk producent, gør præcis det, agentbestemmelsen beskriver.

Er rollen reelt support og information, er en employer of record en ren og fornuftig struktur. Er rollen at sælge, så behandl risikoen for fast driftssted som aktuel og prissæt den, eller stift selskabet.

To situationer, europæiske industrivirksomheder bliver ved med at overse

Idriftsætningshold. Loven behandler bygge-, nedrivnings-, installations-, vedligeholdelses- eller monteringsarbejde på fast ejendom, sammen med tilhørende projektering, inspektion eller tilsyn, som et fast driftssted, når det varer mere end 183 kalenderdage, sammenhængende eller ej, inden for enhver periode på tolv måneder. De tre ord betyder noget for en eksportør af kapitalgoder, for om det anlæg, du installerer, er fast ejendom, er et konkret faktuelt spørgsmål, og det afgør, om uret overhovedet begynder at tikke. Gør det det, så tæl dagene hen over hele perioden i stedet for pr. besøg. Flere korte rejser lægger sig sammen, og beregningen foretages som regel projekt for projekt.

Agenten, der ikke rigtig er uafhængig. En reelt uafhængig handelsagent, som arbejder for flere principaler som led i sin egen sædvanlige forretning, skaber ikke et fast driftssted for nogen af dem. En agent, der i praksis kun arbejder for dig, hvis kommercielle instrukser kommer fra dig, og hvis økonomiske risiko ligger hos dig, er ikke uafhængig i realiteten, uanset hvad kontrakten kalder vedkommende. Eksklusivitet plus økonomisk afhængighed er det mønster, der bliver kigget efter.

Hvad du gør med det

Den praktiske fremgangsmåde er ikke prangende. Skriv ned, hvad personen faktisk skal lave, i udsagnsord. Hold det op mod agentbestemmelsen i dit lands dobbeltbeskatningsoverenskomst med Mexico, som ændret ved Multilateral Instrument. Ligger svaret tæt på grænsen, så få en mexicansk skatteudtalelse før ansættelsen frem for efter den første skattekontrol, for løsningen bagefter er en indberetningshistorik, du ikke har.

Mexico har en dobbeltbeskatningsoverenskomst med Danmark og overenskomster med de fleste EU-lande, og overenskomstens definition går som regel forud for den interne mexicanske. Det er kun en nyttig oplysning, hvis du har læst din egen.

For den bredere strukturelle beslutning, se skal du have et mexicansk selskab for at sælge i Mexico.

Ofte stillede spørgsmål

Skaber en salgsrepræsentant et fast driftssted i Mexico?

Det kan de. Mexicansk ret og Mexicos dobbeltbeskatningsoverenskomster anser en afhængig agent, der sædvanligvis indgår kontrakter, eller som sædvanligvis spiller hovedrollen i det forløb, der fører til indgåelsen, for at skabe et fast driftssted. En repræsentant, der er begrænset til informationsindsamling og support, gør det som regel ikke.

Undgår man fast driftssted i Mexico ved at bruge en employer of record?

Nej. En employer of record gør ansættelsen compliant, men den ændrer ikke på, hvad personen laver. Testen for fast driftssted er funktionel, så en salgsrolle bærer den samme risiko under en employer of record som på en udenlandsk lønningsliste.

Hvor længe må et installationsprojekt køre i Mexico, før det skaber et fast driftssted?

Den interne mexicanske grænse er mere end 183 kalenderdage, sammenhængende eller ej, inden for en periode på tolv måneder, for bygge-, nedrivnings-, installations-, vedligeholdelses- eller monteringsarbejde på fast ejendom. Om dit udstyr tæller som fast ejendom, er et forudgående spørgsmål, der er værd at afklare først. Grænserne i overenskomsterne kan afvige, og dagene tælles kumulativt hen over projektet.

Tæller et hjemmekontor i Mexico som et fast forretningssted?

Det kan det. Et fast forretningssted behøver ikke at være et kontorlejemål. Når en medarbejder sædvanligvis driver virksomhedens forretning fra en bolig i Mexico, og virksomheden reelt har rådighed over det sted, kan betingelsen om fast forretningssted være opfyldt uafhængigt af agentbetingelsen.